Система налогообложения

Согласно 6 таблице Приказа ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (ред. от 08.12.2025) "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61361), в настоящее время предусмотрено только пять вариантов кодирования системы налогообложения:

• Общая (ОСН);
• Упрощенная доход (УСН доход);
• Упрощенная доход минус расход (УСН доход - расход);
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• Патентная система налогообложения (Патент/ПСН).

В этой статье:

1. ОСН (Общая система налогообложения)
2. УСН (Упрощенная система налогообложения доход)
3. УСН доход - расход (Упрощенная система налогообложения доход минус расход)
4. ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
5. Патент / ПСН (Патентная система налогообложения)
6. АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)
7. НПД (Налог на профессиональный доход)
8. Чем отличается понятие СНО от НДС?

ОСН (Общая система налогообложения)

ОСН — общая система налогообложения. Это базовый режим для предпринимателей и компаний. Его применяют по умолчанию, если бизнес не подал уведомление о переходе на другой режим.

На ОСН нет ограничений по видам деятельности, доходам и количеству сотрудников, как на других режимах. Но придется платить два налога с доходов. ИП на ОСН платят НДС и НДФЛ, ООО — НДС и налог на прибыль. Уплата остальных налогов зависит от обстоятельств. Например, если на бизнес зарегистрирован автомобиль, нужно заплатить транспортный налог, а если земля — земельный.

Какие налоги платят на ОСН:

УСН (Упрощенная система налогообложения доход)

С 1 января 2026 года налогоплательщик на УСН обязан платить НДС, если его доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей либо превышение произошло в 2026 году (с месяца, следующего за превышением). Он вправе выбрать:

• Общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) — с правом на вычет Входного НДС.
• Специальные ставки 5% или 7% — без права на вычет.

Ставка 5% применяется при доходах до 272,5 млн руб., 7% — при доходах до 490,5 млн руб. При превышении этого лимита утрачивается право на УСН. Выбор зависит от объема доходов и доли «входного» НДС в расходах бизнеса.
Как установить НДС 5% и 7%

УСН Доходы или УСН 6% — это специальный налоговый режим для ИП и юридических лиц, когда бизнес платит только один налог с доходов.

УСН 6% подойдет предпринимателям, у которых вообще нет расходов или их доля незначительна, а также в случае, если расходы сложно подтвердить. Такой режим будет оптимальным, если вы оказываете юридические услуги, работаете репетитором или продаете товары собственного производства, которые не требуют больших расходов на их создание. Основные преимущества заключаются в простом расчете налога и понятной отчетности

Для таких предпринимателей применяется ставка НДС 5%. Предприниматель может самостоятельно, без привлечения бухгалтера, рассчитать налог, оплатить его, а также подготовить и сдать отчетность в ИФНС в ручную или с помощью приложения «КУДиР».
Как установить НДС 5% и 7%
Как работать с НДС в приложении «КУДиР»

УСН доход - расход (Упрощенная система налогообложения доход минус расход)

С 1 января 2026 года плательщик УСН Доходы минус расходы обязан платить НДС, если его доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей либо превышение произошло в 2026 году (с месяца, следующего за превышением). Он может выбрать:

• Общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) — с правом на вычет Входного НДС.
• Специальные ставки 5% или 7% — без права на вычет.

Ставка 5% применяется при доходах до 272,5 млн руб., 7% — до 490,5 млн руб. При превышении лимита право на УСН утрачивается.

УСН Доходы минус расходы или УСН Доходы - расходы 15% подходит предпринимателям, у которых доля расходов существенная и их можно документально подтвердить. Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами, что позволяет снизить налоговую нагрузку при высоких затратах. Базовая ставка — 15%, но регионы вправе снижать ее (вплоть до 5% для отдельных категорий налогоплательщиков).

Такой режим часто выбирают в торговле, производстве, строительстве, общепите и других сферах, где значительную часть выручки составляют закупки, сырье, аренда, логистика и иные издержки.

Преимущество режима — возможность учитывать обоснованные расходы и тем самым уменьшать налог к уплате. При этом важно соблюдать требования к подтверждению затрат и учитывать правило минимального налога (1% от доходов при низкой прибыли или убытке). Чтобы учитывать расходы на Эвоторе при покупке товаров и чтобы ФНС корректно определила, что расход, уменьшающий налогооблагаемую базу, был совершен по платежу по объекту Доходы минус расходы:

1. Установите приложение «Обновления под законодательство» — в составе комплекта «Смарт-терминал Плюс», «УТМ Плюс», подписки «Смарт» или отдельно.
2. Если осуществляете покупку товаров у физических лиц, установите бесплатное приложение «Покупка товаров» и осуществите покупку товара.
   Как покупать товары у клиентов
3. Если осуществляете покупку товаров у юридических лиц, установите бесплатное приложение «Покупка у юрлица или ИП».
   Как установить приложение

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Патент / ПСН (Патентная система налогообложения)

Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности. Например: ремонт мебели или жилья, услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет. Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается региональными властями.

Покупая патент, предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)

В настоящий момент работа по СНО АУСН проходит в рамках эксперимента с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. 
Как работать по системе налогообложения АУСН

НПД (Налог на профессиональный доход)

Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, введенный в 2019 году. Эксперимент проводится по всей территории РФ и рассчитан на 10 лет. Переход на этот режим добровольный.

Применять НПД могут все физические лица и ИП, если они:

• получают доход от самостоятельной деятельности или использования имущества.
• не имеют работодателя по трудовому договору.
• не нанимают работников по трудовым договорам.
• их вид деятельности и доход не входят в список исключений ст. 4 и 6 ФЗ-422.

Лимит дохода при НПД: не более 2,4 млн рублей в год. Сумма контролируется в приложении от ФНС «Мой налог». Налоговые ставки: 4% — при расчетах с физическими лицами. 6% — при расчетах с ИП и юридическими лицами. Преимущества специального режима:

• легальная работа без риска штрафов за незаконное предпринимательство;
• освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, облагаемых НПД;
• для ИП: освобождение от НДС (кроме ввоза товаров) и фиксированных страховых взносов.

Для работы по НПД не требуется покупать смарт-терминал, так как регистрация кассы без статуса ИП или организации невозможна. Чеки формируются в мобильном приложении «Мой налог». Если Эвотор нужен только для внутреннего товарного учета, его нужно активировать без регистрации смарт-терминала в ФНС и без ФН. На шаге Регистрация в ФНС нажмите Пропустить и следуйте дальнейшим шагам по привязке смарт-терминала к личному кабинету на Эвоторе.
Как активировать Эвотор

Чем отличается понятие СНО от НДС?

СНО и НДС в РФ отличаются по своему назначению и уровню применения:

• Система налогообложения (СНО) — это установленный государством режим ведения налогового учета, который определяет состав налогов, порядок их расчета, отчетность и обязанности организации или ИП, например, ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН.
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — это конкретный государственный налог, взимаемый с добавленной стоимости товаров, работ и услуг и уплачиваемый, как правило, в рамках общей системы налогообложения (ОСНО).

Таким образом, СНО выступает как совокупность правил и налогов, а НДС — как отдельный вид налога, который может входить или не входить в выбранную систему налогообложения.